重要提醒！留抵退税，千万别计入营业外收入！财政部已明确！必须这么做账！

关于留底退税的做账问题，财政部会计司已发文明确：

1、纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额。

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2、在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额

借：银行存款

贷：应交税费——增值税留抵税额

3、纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，按缴回留抵退税款项的金额

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税留抵税额

同时

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：银行存款

综上所述，收到退税应该相应减少可抵扣的进项税额，而非计入营业外收入。

那么，留抵退税的政策如何理解呢？跟小编一起回顾下要点吧！

很多纳税人有个疑惑：留抵税额退了，之后如果要缴增值税，也得交城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。那是不是留抵退税会导致多缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加呢？

税务局答复：留抵退税，不会导致多缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

政策依据：

为避免增加留抵退税企业负担，《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。2021年9月施行的《中华人民共和国城市维护建设税法》还将现行规定上升为法律，明确从城市维护建设税的计税依据扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

一、案例解析

►例1：

A企业是一家微型企业，2022年4月份申请退还增值税存量和增量留抵税额10万元。2022年5月该企业申报缴纳增值税5万元，可从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（征）依据中扣除已退还的增值税税额5万元，扣除后本期城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（征）依据为0（5万-5万）元，尚有5万（10万-5万）元可以在以后抵减城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（征）依据。

►例2：

B企业是一家小型企业，2022年4月份申请退还增值税增量留抵税额10万元。2022年5月该企业申报缴纳增值税15万元，可从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（征）依据中扣除已退还的增值税税额10万元，扣除后本期城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（征）依据为5万（15万-10万）元。

二、申报指南

1、打开增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）。

2、确认“当期新增可用于扣除的留抵退税额”是否为上期申请的留抵税额（小编选取的企业，4月申请的留抵税额为388407.55元，5月需缴100000元增值税，以上数据均为系统自动带出）

3、 确认“留抵退税本期扣除额”（第4栏次）、“本期应补（退）税（费）额”是否正确（数据均为系统自动带出），其中未扣除完的留抵税额会结转下期，可查看“结转下期可用于扣除的留抵退税额”。

温馨提示：

简易征收需缴纳增值税时，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中不得扣除退还的增值税税额。

一、申请退税前，自查以下退税条件

是否同时符合以下退税条件：

（1）纳税信用等级为A级或者B级；

（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

二、留抵退税自查10个风险点

1、用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法

是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。

2、是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况

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