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【佛山公司注册】小规模3%普票免税吗？可部分开专票征税，部分开免税普票免税吗

2022-05-06来源：方文会计浏览：35

小规模3%普票免税吗？可部分开专票征税，部分开免税普票免税吗



近日，有很多关于小规模纳税人免税相关的热点问题，归纳总结如下：
1.小规模3%减按2%，3%减按0.5%，可以享受免税吗？
2.小规模开具3%普票，可以享受免税吗？
3.小规模，可以部分享受免税？部分放弃免税？
4.个人代开发票，是否可以享受小规模免税政策？
5.2022年，一般纳税人还可以转为小规模纳税人吗？
今天，就这些热点问题，逐一分析一下。



1

小规模3%减按2%，3%减按0.5%

可以享受免税吗？

我们先来看一下，哪些业务小规模3%减按2%，3%减按0.5%？
小规模销售使用过的固定资产和旧货，适用3%减按2%，也可以放弃减税，开具3%征收率的专票。

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小规模经销商销售二手机动车，适用3%减按0.5%。

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那小规模3%减按2%，3%减按0.5%，可以享受免税吗？
答案是可以的，只要适用3%征收率，都是可以享受免税政策的。

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同时，官方针对这一问题给出了明确答复：小规模3%减按2%，3%减按0.5%，可以享受免税。

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2

小规模开具3%普票，可以享受免税吗？

这个问题目前还是存在争议！不同税务局答疑还有不同。
国家税务总局厦门市12366纳税服务中心相关答复（2022-04-02）：
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）规定：
“一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。”
因此，小规模纳税人若是适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。发票开具错误，请作废重开。
深圳市税务局的回复是，开了3%的普通发票，可以申报时候按免税申报。


二哥个人是不赞同大家开3%的普通发票的，因为毫无意义，购买方也不能抵扣，税务文件叫你开免税普通发票，你为什么不按要求开票呢？

当然如果真的开了，不管是不得不开，或者是因为开错了无法退回作废了，我个人还是偏向于税务局允许按免税申报的。

毕竟我也没开专票，购买方也没有因此多抵扣进项税，所以允许按免税申报还是较为合理的。




3

小规模，是否可以部分放弃免税？


小规模如果开具3%专票，还可以开具免税发票吗？

这个疑问主要来源于财税〔2016〕36号规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

也就说，同一项业务只要享受了减免税优惠政策，就不能开具专票，一旦开具，就视同放弃了减免税政策。

但上述政策实操中目前口径只是针对一般纳税人，对于小规模纳税人，官方解读里给出了明确回复：小规模可以部分享受免税政策，部分放弃免税并开具增值税专用发票。

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4

个人代开发票，可以享受免税吗？


增值税暂行条例实施细则规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

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所以，自然人（其他个人）属于小规模纳税人，只要是适用3%征收率的应税收入，自然人代开发票也免征增值税。
登录自然人代开发票系统，提示信息也验证了，从4月1日之后，自然人代开发票，可以享受免税政策。

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