风险提示！汇算清缴命中率较高的风险提醒

企税汇缴高峰期，作为财税人员，最关注的就是企税汇缴风险了，谁都不想在税务系统中留下风险痕迹，那么一起来关注下汇算清缴命中率较高的风险提醒吧，看看报表数据校验的逻辑关系，分析异常原因及应对措施。

【风险提示一】职工薪酬填报异常

具体风险提示详情：

A104000《期间费用明细表》中所列销售费用和管理费用的职工薪酬合计数应≤A105000《纳税调整项目明细表》中职工薪酬账载金额，请核实。如图所示：

分析：

A104000表的薪酬支出应≤A105050表的薪酬支出，原因如下：

1、A104000表第1行不一定是企业全部的薪酬支出，只体现职工薪酬计入管理费用和销售费用的部分，不体现归集到成本的部分。

2、不管是否涉及纳税调整，成本或费用里的职工薪酬都要归集填写到在A105050报表的相应行次。

所以如果出现A104000表的薪酬支出＞A105050表的薪酬支出的情况，不符合所得税报表的填写规则，建议核对报表是否填写有误，需修改数据重新填报。

提醒：

具体A105050表第1行“工资薪金支出”账载金额与A104000表第1行“职工薪酬”的区别如下：

A105050表第1行“工资薪金支出”账载金额：填写会计上核算的计入成本、费用的职工工资、奖金、津贴和补贴的金额，不包含企业承担的五险一金、补充养老、医疗以及三项经费。

A104000表第1行“职工薪酬”：填写会计上核算的计入管理费用和销售费用的，为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括以下内容：

1、工资薪金支出：包括工资、奖金、津贴和补贴；

2、职工福利费、职工教育经费、工会经费；

3、五险一金、补充养老保险、补充医疗保险。

【风险提示二】营业收入与营业成本不匹配

具体风险提示详情：

1.您单位申报的表A100000第1行“营业收入”为：【***】元；

2.您单位申报的表A100000第2行“营业成本”为【0】元；

3.上述数据是否匹配填报，请核实。如图所示：

分析：

实际业务正常情况下是符合收入成本配比性原则的，即有收入，就应有相应的成本，报表数据异常容易引起税局关注，建议核对填写数据是否有误。如因账务处理不规范导致只有收入没有成本，建议准备好账簿、凭证、发票等相关证明资料，以备税局要求做进一步解释说明。

提醒：

对于服务行业，如果将全部成本计入到了期间费用，不是很规范，建议合理分摊成本，比如对应的人员工资等也是企业成本的一部分。

【风险提示三】固定资产原值异常

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